Управленческий отчёт о прибылях и убытках (ОПиУ) по месяцам

Что такое ОПиУ и что он показывает

ОПиУ — сокращение от «отчёт о прибылях и убытках», в международной практике его называют P&L (Profit and Loss) или PnL. Отчёт отвечает на вопрос «зарабатывает ли бизнес» и показывает, на каком шаге теряются деньги: в закупке, в зарплате, в аренде, в рекламе или в процентах по кредиту.

В отчёте три уровня прибыли. Валовая прибыль показывает, выгодно ли вы продаёте: сколько остаётся с выручки после прямых затрат на товар или услугу. Операционная прибыль показывает, окупает ли бизнес свои постоянные расходы. Чистая прибыль — то, что остаётся собственнику после процентов и налога: из неё платят дивиденды и вкладываются в развитие. Смотреть только на последнюю строку мало: одна и та же чистая прибыль может получиться при высокой марже и раздутом офисе или при низкой марже и экономных расходах.

Управленческий и бухгалтерский отчёт о прибылях и убытках

Управленческий ОПиУ собственник ведёт для себя: форму, статьи и периодичность он выбирает сам, закон их не регулирует. Бухгалтерский отчёт о прибылях и убытках официально называется «Отчёт о финансовых результатах» (ОКУД 0710002, прежнее название — «форма № 2»). С отчётности за 2025 год его форма установлена ФСБУ 4/2023 (приказ Минфина от 04.10.2023 № 157н), малый бизнес вправе сдавать упрощённый вариант. Организации сдают его в составе годовой бухгалтерской отчётности не позднее трёх месяцев после окончания года, то есть до 31 марта (ч. 2 ст. 18 закона № 402-ФЗ). ИП, который ведёт налоговый учёт доходов и расходов, бухгалтерский учёт вести не обязан и эту форму не сдаёт.

Строки формы 2 и статьи ОПиУ

Управленческие статьи раскладываются по строкам бухгалтерской формы так:

Эти коды стоят и в колонке «Строка ОФР» отчёта выше. В бухгалтерской форме расходы пишут в круглых скобках, суммы — в тысячах рублей, данные — за два года. Саму форму 0710002 — общую или упрощённую, с итогами по контрольным соотношениям — заполняют на странице отчёта о финансовых результатах.

Структура ОПиУ: статьи от выручки до чистой прибыли

Статьи идут сверху вниз в одном и том же порядке, после каждой группы расходов считается свой уровень прибыли:

Себестоимость или операционные расходы: как разнести статьи

Простой тест: исчезнет ли расход, если продажи остановятся? Если да — это себестоимость: закупка, сырьё, упаковка, сдельная оплата, комиссия маркетплейса с каждого заказа. Если расход останется — аренда, оклады, бухгалтерия, подписки на сервисы — это операционные расходы. Коммерческие связаны с продажами и продвижением, управленческие — с содержанием компании. Главное — выбрать правило один раз и не менять его от месяца к месяцу, иначе месяцы перестанут сравниваться.

Что не включают в ОПиУ: кредит, дивиденды, покупка оборудования

• Тело кредита — не расход: деньги вернули банку, прибыль от этого не изменилась. В ОПиУ попадают только проценты по кредиту.
• Дивиденды и деньги, которые забирает собственник, платят из чистой прибыли — это её распределение, а не расход. Зарплата собственника за реальную работу в компании — расход.
• Покупка оборудования, ремонт помещения, автомобиль служат годами, поэтому их стоимость списывают частями через амортизацию: например, кофемашину за 900 000 ₽ на три года — по 25 000 ₽ ежемесячно.
• Взносы и займы собственника — не выручка, это движение денег.

Как составить отчёт о прибылях и убытках

1. Выберите период. Управленческий ОПиУ удобно закрывать раз в месяц, к 10–15 числу следующего месяца, когда собраны акты и накладные, и смотреть рядом с прошлыми месяцами.
2. Составьте справочник статей. Выручку разбейте по направлениям, точкам или каналам продаж, расходы — по группам из таблицы выше. Статей должно быть столько, чтобы по ним можно было принимать решения.
3. Соберите выручку по документам. Берите отгрузки и подписанные акты за месяц, а не поступления на счёт. Возвраты и скидки покупателям вычтите отдельной строкой.
4. Внесите себестоимость проданного — именно проданного в этом месяце товара, а не всей закупки: то, что лежит на складе, — ещё не расход.
5. Внесите операционные расходы за месяц, к которому они относятся: зарплату за август — в август, даже если выплата в сентябре.
6. Добавьте амортизацию, прочие доходы и проценты по кредитам.
7. Посчитайте налог по своему режиму и чистую прибыль.
8. Проверьте и сравните маржу и рентабельность с прошлыми месяцами.

Метод начисления: выручка — это не деньги на счёте

ОПиУ строят по методу начисления: доход и расход относят к периоду, когда товар отгрузили или услугу оказали, а не когда прошли деньги. Например, кофейня получила в июне предоплату 300 000 ₽ за банкет в июле — в июньском ОПиУ этих денег нет, выручка появится в июле. Если считать прибыль по поступлениям на счёт, июнь окажется рекордным, а июль — убыточным, и оба вывода будут неверными. Отчёт, который ведут по оплатам, — это учёт доходов и расходов кассовым методом; он полезен, но прибыль по нему видна с перекосами.

НДС в ОПиУ

Если вы платите НДС — на общей системе или на УСН после превышения лимита доходов (для 2026 года — больше 20 млн ₽ доходов за 2025 год), выручку и расходы в ОПиУ указывают без НДС: налог с продаж принадлежит бюджету, а входящий НДС поставщиков вы принимаете к вычету. Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если вы НДС не платите, выручка — вся сумма от покупателя, а НДС в ценах поставщиков — часть расхода.

Как составить ОПиУ онлайн на этой странице

1. Впишите организацию, первый месяц и число месяцев — от 1 до 12.
2. Выберите налог: УСН 6%, УСН 15%, налог на прибыль 25%, свою ставку или «не считать».
3. Переименуйте готовые статьи под свой бизнес, лишние уберите крестиком, недостающие добавьте кнопкой «+ статья» в нужной группе.
4. Впишите суммы по месяцам: Enter переводит курсор на следующую статью того же месяца. Итоги групп, валовая и чистая прибыль, EBITDA, маржа и колонка «% выручки» пересчитаются сразу.
5. Прочитайте проверки над отчётом: убыточные месяцы, себестоимость больше выручки, что изменилось за последний месяц и какая статья выросла сильнее всего.
6. Если планировали — включите «Сравнить с планом» и впишите план на период по нужным статьям: появятся отклонения в рублях и процентах.
7. Скачайте отчёт в PDF для собственника, партнёра или банка, в Excel (CSV) — для своих таблиц, или распечатайте.

Какие нормы и ставки использует отчёт, указано в блоке «На чём основан расчёт» под инструментом.

Пример ОПиУ малого бизнеса за квартал

В отчёте выше открыт пример кофейни на УСН 15% за июль — сентябрь 2026 года. Итог квартала:

По месяцам видно то, чего не видно в итоге. В августе выручка упала до 1 040 000 ₽, а реклама выросла до 60 000 ₽, и месяц ушёл в убыток: прибыль до налогообложения −11 500 ₽. Налог за август получился отрицательным, −1 725 ₽: с начала года прибыль уменьшилась, и часть налога, начисленного в июле, снялась. В сентябре выручка выросла на 24,6%, и чистая прибыль вернулась к 153 425 ₽. Налог за квартал 41 400 ₽ — это 15% от прибыли 276 000 ₽, он больше минимального налога (1% доходов — 35 390 ₽).

Налог в ОПиУ: УСН и налог на прибыль

Налог стоит в ОПиУ последним расходом перед чистой прибылью. Его считают так же, как в декларации: нарастающим итогом с начала календарного года, а налог месяца — это разница между нарастающим налогом на конец этого и прошлого месяца. Поэтому в убыточный месяц налог бывает со знаком минус, а в январе расчёт начинается заново.

Ставки — ст. 284 и 346.20 НК РФ, минимальный налог — п. 6 ст. 346.18, уменьшение УСН 6% на взносы — п. 3.1 ст. 346.21. Регион вправе снизить ставку УСН «доходы» до 1%, а «доходы минус расходы» — до 5%.

Почему налог в ОПиУ отличается от налога к уплате

Налог в управленческом ОПиУ — оценка: на УСН 15% к расходам принимают только перечень из ст. 346.16 НК, а налог на прибыль уменьшают убытки прошлых лет. Точную сумму к уплате считают по налоговому учёту. Например, кофемашина в управленческом ОПиУ уменьшает прибыль по 25 000 ₽ в каждом из 36 месяцев, а на УСН 15% её стоимость списывают в расходы в год ввода в эксплуатацию равными долями по оставшимся кварталам (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому в год покупки налог по декларации будет меньше оценки в ОПиУ, а в следующие годы — больше.

Анализ отчёта о прибылях и убытках

ОПиУ ценен не цифрой в последней строке, а сравнением: месяцев между собой, статей с выручкой и факта с планом.

Вертикальный и горизонтальный анализ

Вертикальный анализ показывает структуру: какую долю выручки забирает каждая статья. В отчёте выше это колонка «% выручки» — сразу видно, что в примере продукты забирают 30,5% выручки, а зарплата бариста — 22,3%. Горизонтальный анализ сравнивает периоды: месяц к прошлому месяцу и к тому же месяцу прошлого года. Отчёт сам пишет, как изменились выручка, валовая маржа и чистая прибыль за последний месяц и какая статья расходов выросла сильнее всего.

Маржа и рентабельность

Если маржа падает, а постоянные расходы те же, ищите причину в закупке или ценах — посчитать наценку и маржу по товару поможет калькулятор маржи. Если выручка не покрывает расходы, порог, ниже которого бизнес работает в минус, показывает точка безубыточности.

EBITDA и операционная прибыль

EBITDA — прибыль до вычета процентов, налогов и амортизации, операционная прибыль — уже после амортизации. Разница между ними и есть амортизация: износ оборудования, ремонта, техники. EBITDA удобна, чтобы сравнивать бизнесы с разным парком оборудования и разной долговой нагрузкой, а операционная прибыль ближе к бухгалтерской строке 2200 «Прибыль от продаж». Если EBITDA положительная, а чистая прибыль около нуля, бизнес-модель работает, но прибыль уходит на кредиты и оборудование.

ОПиУ, ДДС и баланс: в чём разница

Прибыль и деньги расходятся: товар отгрузили с отсрочкой — выручка в ОПиУ уже есть, а денег ещё нет; купили оборудование — деньги ушли, а в ОПиУ попадает только амортизация; взяли кредит — деньги пришли, а прибыли не прибавилось. Поэтому ОПиУ читают вместе с таблицей движения денежных средств: она покажет, где лежит заработанная прибыль и откуда может взяться кассовый разрыв. Оба отчёта из одного журнала операций, с долгами и сверкой прибыли с деньгами, строит управленческий учёт. Бухгалтерский баланс организации составляют по форме 0710001 — для неё есть отдельный инструмент.

Частые ошибки в ОПиУ

• Выручка по поступлениям денег. Предоплаты и отсрочки превращают отчёт в лотерею — считайте по отгрузкам и актам.
• Выручка и расходы с НДС у плательщика НДС: прибыль получается завышенной.
• Весь платёж банку в расходах. Расход — только проценты, тело кредита в ОПиУ не попадает.
• Покупка оборудования разовым расходом. Месяц покупки уходит в убыток, следующие выглядят лучше, чем есть, — списывайте через амортизацию.
• Дивиденды и личные траты собственника в расходах. Реальная прибыль бизнеса становится непонятной.
• Забытые начисления: зарплата за месяц, выплаченная позже, отпускные, премии, комиссии банка и эквайринга, подписки на сервисы.
• Себестоимость всей закупки, а не проданного товара. Остаток на складе — не расход месяца.
• Новая структура статей каждый месяц. Месяцы перестают сравниваться.

Часть ошибок отчёт выше ловит сам: подсвечивает неверно введённые числа и предупреждает, если себестоимость или возвраты больше выручки.

ОПиУ в Excel или онлайн

ОПиУ часто ведут в Excel или Google Таблицах по готовому шаблону: строки — статьи, столбцы — месяцы, итоги — формулами. Это гибко, но формулы легко сломать, добавив строку, а налог и проверки приходится настраивать самому.

Готовый отчёт можно скачать в Excel (CSV) и дальше работать с ним в своих таблицах: числа выгружаются без пробелов, отрицательные — в скобках, как принято в отчётности.

Бесплатный отчёт о прибылях и убытках и полная версия

Полная версия — с доступом к отчёту о прибылях и убытках или к набору «Малому бизнесу», где рядом учёт доходов и расходов, движение денежных средств и финансовая модель.