Отчёт ДДС по месяцам: таблица движения денежных средств с примером

Что такое отчёт ДДС и зачем он бизнесу

ДДС — это движение денежных средств: все поступления на расчётные счета и в кассу и все платежи с них за период. Отчёт ведут кассовым методом: операция попадает в тот месяц, когда деньги реально пришли или ушли, а не когда подписан акт или отгружен товар. В международной практике тот же отчёт называют cash flow statement, в разговоре — кеш-флоу.

ДДС отвечает на вопрос «хватит ли денег»: откуда они пришли, на что ушли и сколько осталось. Поэтому он первым показывает кассовый разрыв — момент, когда платить по обязательствам нужно раньше, чем придут деньги от покупателей. Прибыль на этот вопрос не отвечает: она считается по начислению. Ещё ДДС показывает финансовую устойчивость — за счёт чего живёт бизнес: своих продаж или кредитов и денег собственника.

Управленческий ДДС и бухгалтерский отчёт

У отчёта два формата, и их не стоит путать.

Таблица на этой странице — управленческий отчёт, но у каждой статьи справа стоит строка бухгалтерской формы, а под таблицей собирается свод по строкам. Так цифры собственника легко сверить с отчётностью.

Кто сдаёт бухгалтерский отчёт и в какой срок

Бухгалтерский отчёт о движении денежных средств входит в годовую отчётность организаций, которые ведут бухучёт в полном объёме. С отчётности за 2025 год его составляют по образцу из приложения 7 к ФСБУ 4/2023, утверждённому приказом Минфина России от 04.10.2023 № 157н. Сдают его вместе с балансом в ГИР БО через налоговую не позднее трёх месяцев после окончания года, то есть до 31 марта.

Малые предприятия и другие организации, которые вправе применять упрощённые способы бухучёта (ч. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ), могут сдавать упрощённую отчётность — баланс и отчёт о финансовых результатах, без отчёта о движении денежных средств. ИП, который ведёт налоговый учёт доходов и расходов, бухучёт вести не обязан. Управленческий ДДС закон не требует ни от кого, но без него трудно заметить нехватку денег заранее.

Три вида денежных потоков в отчёте

Каждое поступление и каждый платёж относят к одному из трёх видов операций. Деление закреплено в пп. 9–11 ПБУ 23/2011.

По каждому виду считают сальдо — поступления минус платежи. Сумма трёх сальдо — чистый денежный поток за период. Если операцию нельзя однозначно отнести к инвестиционной или финансовой, её показывают в текущих (п. 12 ПБУ 23/2011).

Что не попадает в отчёт ДДС

В отчёт не вносят операции, которые меняют форму денег, но не их общую сумму (п. 6 ПБУ 23/2011):

• перевод с одного своего расчётного счёта на другой;
• снятие наличных в кассу и сдачу выручки из кассы в банк;
• размещение денег на депозите до востребования и возврат с него — кроме процентов;
• обмен валюты — кроме комиссии и курсовой разницы.

Если внести такие операции, обороты удвоятся, а остаток не изменится. Не попадают в ДДС и операции без движения денег: начисленная, но не выплаченная зарплата, взаимозачёт, амортизация.

Статьи ДДС: список для малого бизнеса

Статья ДДС — группа однотипных поступлений или платежей: «Оплата от покупателей», «Аренда», «Зарплата». Для небольшой компании хватает 10–15 статей. Если дробить мельче, отчёт перестаёт читаться, если сваливать всё в «прочие» — не видно, куда уходят деньги.

Называйте статьи так, чтобы по ним можно было принять решение. «Реклама» отдельно от «Аренды» показывает, что можно урезать в тяжёлый месяц, а одна статья «Расходы» — нет.

Куда относить налоги, НДС и проценты

Уплаченные проценты по кредиту — текущие операции, а возврат самого долга — финансовые, даже если банк списывает их одним платежом: сумму делят на две части (п. 13 ПБУ 23/2011). Строка 4124 — только налог на прибыль; налог по УСН, имущественные налоги и НДС к уплате идут в «прочие платежи» 4129. В управленческом ДДС НДС обычно оставляют внутри сумм от покупателей и поставщикам, а в бухгалтерском отчёте его показывают свёрнуто — разницей полученного и уплаченного налога (п. 16 ПБУ 23/2011).

Учёт движения денежных средств: как составить отчёт ДДС пошагово

Учёт движения денежных средств организации — это регистрация каждого поступления и платежа по дате, статье и виду операций, а отчёт ДДС — итог этого учёта за месяц. Источники учёта — выписки по всем расчётным счетам, кассовая книга и отчёты эквайринга и маркетплейсов о перечисленных суммах; счета, акты и накладные в учёт ДДС не попадают, пока по ним не прошли деньги. Из этих данных отчёт за любой период собирается за шесть шагов.

1. Посчитайте остаток денег на начало месяца: все расчётные счета, касса, деньги в пути.
2. Выгрузите выписки банка и кассовую книгу за месяц.
3. Уберите внутренние переводы между своими счетами и кассой.
4. Разнесите каждую операцию по статье и виду операций.
5. Посчитайте сальдо текущих, инвестиционных и финансовых операций и сложите их — это чистый поток месяца.
6. Остаток на конец = остаток на начало + чистый поток. Он становится остатком на начало следующего месяца.

Как проверить отчёт: сверка остатка

Остаток на конец месяца в ДДС должен совпасть с суммой остатков по выпискам и кассе до рубля. Не совпало — пропущена операция, внутренний перевод попал в поступления или сумма внесена дважды. В бухгалтерском отчёте остатки на начало и конец года совпадают со строкой 1250 баланса «Денежные средства и денежные эквиваленты».

Как составить отчёт ДДС онлайн в таблице выше

1. Впишите название организации, выберите первый месяц и сколько месяцев показать.
2. Укажите остаток на начало первого месяца — по выпискам и кассе.
3. На вкладке «Факт» впишите суммы по статьям: поступления и платежи вводятся положительными числами, знак ставит таблица. Enter переводит к ячейке ниже.
4. Переименуйте статьи под свой бизнес и проверьте строку формы справа: от неё зависит свод по строкам 0710005.
5. Прочитайте подсказки над таблицей: кассовый разрыв, отрицательный операционный поток, ошибки ввода, изменения к прошлому месяцу.
6. Для плана откройте вкладку «План», а для сравнения — «План-факт».

Отдельные операции удобно сначала собирать в учёте доходов и расходов, наличные — в кассовой книге, а в ДДС переносить итоги месяца по статьям.

Пример отчёта ДДС кофейни за квартал

Кофейня «Зерно» начала июль с 250 000 ₽ на счёте и в кассе. В августе выручка просела, а кофейня купила кофемашину за 350 000 ₽ и взяла на неё кредит 200 000 ₽.

Как посчитан август: 1 040 000 − 1 063 000 = −23 000 по текущим, −350 000 по инвестиционным, 200 000 − 40 000 = 160 000 по финансовым. Чистый поток −213 000 ₽, остаток 227 000 − 213 000 = 14 000 ₽. Ещё одна крупная закупка — и случился бы кассовый разрыв. За квартал текущие операции дали 281 000 ₽, но кофемашина и выплаты собственнику съели больше: остаток упал с 250 000 до 61 000 ₽. Все статьи примера открыты в таблице выше.

Анализ ДДС: как читать сальдо и найти кассовый разрыв

Здоровая картина — плюс по текущим операциям: бизнес сам зарабатывает деньги на работу, развитие и выплаты собственнику. Минус по инвестиционным нормален, пока компания покупает оборудование. Плюс по финансовым значит, что деньги пришли от банка или собственника.

Смотрите динамику: сравнивайте месяц с прошлым (горизонтальный анализ) и долю каждой статьи в поступлениях и платежах (вертикальный). Таблица выше сама пишет, как изменились поступления и платежи к прошлому месяцу и какая статья выросла сильнее всего.

Кассовый разрыв в отчёте ДДС

Если по плану остаток на конец месяца уходит в минус — это кассовый разрыв: денег на обязательные платежи не хватит. Таблица подсвечивает такой месяц и пишет сумму нехватки. Варианты — сдвинуть платежи, ускорить оплату покупателей или заранее договориться о займе. Сколько денег не хватит при отсрочке покупателям, считает калькулятор кассового разрыва, а даты платежей по дням расписывают в платёжном календаре.

Прямой и косвенный метод ДДС

Прямой метод собирает отчёт из реальных поступлений и платежей по статьям — так устроены таблица выше и бухгалтерская форма 0710005. Он показывает, откуда пришли и куда ушли деньги, и строится прямо по выписке.

Косвенный метод начинается с чистой прибыли и пересчитывает её в денежный поток текущих операций: Поток = чистая прибыль + амортизация − рост дебиторской задолженности − рост запасов + рост кредиторской задолженности. Допустим, у кофейни за квартал чистая прибыль 240 000 ₽, амортизация 75 000 ₽, агрегаторы доставки задолжали на 20 000 ₽ больше, запасы зерна выросли на 10 000 ₽, а долг поставщикам снизился на 4 000 ₽. Поток = 240 000 + 75 000 − 20 000 − 10 000 − 4 000 = 281 000 ₽ — столько же, сколько прямым методом. Косвенный метод объясняет, почему прибыль не равна деньгам, и нужен аналитикам и банкам; для управления малым бизнесом удобнее прямой.

ДДС и ОПиУ: почему прибыль не равна деньгам

ДДС показывает деньги, отчёт о прибылях и убытках — прибыль по методу начисления. Поэтому они расходятся:

• аванс покупателя — в ДДС поступление уже есть, в ОПиУ выручки ещё нет;
• отгрузка с отсрочкой — выручка в ОПиУ есть, денег в ДДС нет;
• закупка товара впрок — деньги ушли, а расходом станут только при продаже;
• возврат тела кредита, покупка оборудования, дивиденды — в ДДС это платежи, в ОПиУ попадают только проценты и амортизация.

Прибыльный бизнес может остаться без денег, а убыточный какое-то время жить на авансах и кредитах. Поэтому собственнику нужны оба отчёта, а третьим — баланс: он показывает, где осела разница — в долгах покупателей, запасах или оборудовании. Вести ДДС, ОПиУ и долги из одного журнала операций со сверкой прибыли с деньгами можно в управленческом учёте.

Строки формы 0710005: как перенести управленческий ДДС в бухгалтерский отчёт

Бухгалтерский отчёт о движении денежных средств — та же логика трёх видов операций, но с фиксированными строками и в тысячах рублей. Платежи и отрицательное сальдо пишут в круглых скобках.

В таблице выше у каждой статьи выбирается строка формы, а под таблицей собирается свод за период в тысячах рублей. В примере кофейни это 4110 — 3 535, 4120 — (3 254), 4100 — 281, 4200 — (350), 4300 — (120), 4500 — 61. Для годового отчёта нужен календарный год, колонка предыдущего года и свёрнутый НДС — свод помогает сверить управленческие цифры с бухгалтерией, но не заменяет форму.

План-факт: сравнение с бюджетом ДДС

Отчёт ДДС показывает, что было, а бюджет ДДС — что ожидается. Вкладка «План» превращает таблицу в бюджет, а «План-факт» показывает отклонение по каждой статье и месяцу: у поступлений минус — недобрали, у платежей плюс — перерасход. В примере кофейня планировала закончить квартал с 336 000 ₽, а закончила с 61 000 ₽: покупатели принесли на 230 000 ₽ меньше плана, кофемашина обошлась на 50 000 ₽ дороже, прочие платежи превысили план на 45 000 ₽. Как составить сам бюджет и чем он отличается от БДР — в разделе бюджет движения денежных средств.

ДДС в Excel, Google Таблицах или онлайн

Вести ДДС в Excel можно: строки — статьи, столбцы — месяцы, сальдо и остатки считаются формулами. Выбор зависит от того, сколько у вас операций и кто ведёт отчёт.

Когда операций сотни в месяц и счетов несколько, переходят на учётные сервисы с загрузкой выписок. Пока ДДС собирается из итогов по статьям за месяц, таблицы хватает.

Частые ошибки в отчёте ДДС

• Начисления вместо денег. Выставленный, но не оплаченный счёт или начисленная зарплата — не поступление и не платёж.
• Внутренние переводы в оборотах. Снятие в кассу и перевод между своими счетами раздувают поступления и платежи.
• Кредит как выручка. Полученный кредит и вклад собственника — финансовые поступления, а не оплата от покупателей; иначе текущий поток выглядит лучше, чем есть.
• Оборудование в текущих расходах. Покупка кофемашины — инвестиционный платёж; в текущих она изобразит убыточный месяц.
• Тело кредита вместе с процентами. Проценты — текущие, тело — финансовые.
• Личные траты с рабочего счёта. Покупки собственника картой бизнеса без отдельной статьи раздувают расходы и путают анализ — показывайте их как выплаты собственнику в финансовых операциях или не смешивайте счета.
• Остаток не сверен. Если не сверять остаток с выписками, ошибки копятся месяцами.

Бесплатный отчёт ДДС и полная версия

Пробная версия открывается после регистрации и показывает, как таблица работает на ваших цифрах.

Полная версия — с доступом к отчёту ДДС или к набору «Малому бизнесу», где рядом отчёт о прибылях и убытках, учёт доходов и расходов и платёжный календарь.