Бюджет движения денежных средств (БДДС) — это план поступлений и платежей бизнеса по месяцам, сгруппированных по трём видам операций: текущим, инвестиционным и финансовым. Главная формула: остаток на конец месяца = остаток на начало + поступления − платежи. БДДС заранее показывает месяц, в котором денег не хватит. Таблица выше заполнена примером кофейни на квартал: впишите свои суммы — остаток по месяцам посчитается сразу, а кассовый разрыв и месяцы ниже минимального остатка подсветятся.
Что такое БДДС простыми словами
БДДС — это прогноз того, сколько денег придёт и уйдёт в каждом месяце и сколько останется на счетах и в кассе. Его ещё называют бюджетом ДДС или планом движения денежных средств. В отличие от отчёта о движении денежных средств, который подводит итог прошедшему месяцу, бюджет смотрит вперёд: он отвечает на вопрос «хватит ли денег на зарплату, аренду и налоги через два месяца», а не «куда ушли деньги в прошлом».
Что такое БДДС в экономике и бухгалтерии
В экономике и бюджетировании БДДС — один из трёх главных бюджетов компании вместе с бюджетом доходов и расходов (БДР) и прогнозным балансом. Суммы в нём ставят по кассовому методу: в тот месяц, когда деньги реально поступят или будут списаны, а не когда подписан акт или начислена зарплата. В бухгалтерии БДДС не входит в отчётность и никуда не сдаётся — его фактический «двойник» в отчётности называется отчётом о движении денежных средств.
Зачем нужен бюджет движения денежных средств
| Задача | Что показывает БДДС |
|---|---|
| Не допустить кассового разрыва | месяц, где остаток уходит в минус или ниже резерва |
| Решить, нужен ли кредит | сколько не хватает и на какой срок |
| Выбрать момент крупной покупки | в каком месяце оборудование не съест резерв |
| Пересмотреть условия оплаты | во что обходятся отсрочки покупателям и предоплаты поставщикам |
| Контролировать исполнение | отклонения факта от плана по каждой статье |
Есть ли утверждённая форма БДДС
Утверждённой формы у бюджета движения денежных средств нет: это внутренний управленческий документ, и компания сама решает, какие статьи в нём будут, на какой срок и кто его составляет. Обычно это прописывают в положении о бюджетировании. Обязательная форма есть только у бухгалтерского отчёта о движении денежных средств — ОКУД 0710005. Удобно строить БДДС по тем же трём видам операций и привязывать статьи к строкам этой формы: тогда план, факт и годовой отчёт говорят на одном языке. В таблице выше строка формы стоит у каждой статьи.
БДР и БДДС: в чём разница простыми словами
БДР планирует прибыль, а БДДС — деньги. В бюджете доходов и расходов выручка и затраты попадают в месяц, когда возникли (метод начисления), в бюджете движения денежных средств — в месяц оплаты (кассовый метод). Поэтому компания может быть прибыльной по БДР и при этом остаться без денег на счёте.
| БДР | БДДС | |
|---|---|---|
| Что планирует | доходы, расходы, прибыль | поступления, платежи, остаток денег |
| Когда ставит сумму | по акту, отгрузке, начислению | по дате оплаты |
| Главный итог | прибыль или убыток | остаток на конец месяца, кассовый разрыв |
| Только здесь | амортизация, отгрузка в долг, начисленная, но не выплаченная зарплата, переоценка и недостачи | полученный и возвращённый кредит, покупка оборудования целиком, дивиденды, авансы |
Пример: прибыль есть, а денег нет
Подрядчик подписал акт в мае, а оплата по договору — в июне. БДР покажет доход в мае, БДДС — поступление в июне. Если зарплата бригаде выплачивается в мае, в БДР месяц прибыльный, а в БДДС — минус. На примере кофейни из таблицы: за квартал прибыль до амортизации около 606 000 ₽, а денег прибавится лишь 86 000 ₽, потому что кофемашина, возврат кредита и выплаты собственнику — платежи, но не расходы БДР. Как составить сам бюджет доходов и расходов — в инструменте бюджет доходов и расходов.
Как связаны БДР, БДДС и баланс
Три бюджета замыкаются друг на друга. Чистая прибыль из БДР попадает в нераспределённую прибыль прогнозного баланса (его называют бюджетом по балансовому листу, ББЛ). Остаток денег на конец периода из БДДС должен совпасть со строкой «денежные средства» в балансе. Разница между доходами и поступлениями, расходами и платежами оседает в дебиторской и кредиторской задолженности. Если остаток БДДС не сходится с балансом, в одном из бюджетов ошибка — чаще всего забыт аванс, НДС или возврат кредита.
Структура БДДС: три вида денежных потоков
Поступления и платежи в БДДС делят на три вида — так же, как в бухгалтерском отчёте по ПБУ 23/2011 (пп. 9–11). По каждому виду считают сальдо, а их сумма даёт чистый денежный поток месяца.
| Вид операций | Поступления | Платежи |
|---|---|---|
| Текущие (операционные) | оплата от покупателей, аренда от субарендаторов, прочие | поставщикам, зарплата и взносы, аренда, налоги, проценты по кредитам |
| Инвестиционные | продажа оборудования, возврат выданных займов, дивиденды полученные | покупка и ремонт оборудования, строительство, выданные займы |
| Финансовые | кредиты и займы, вклады собственника | возврат тела кредита, дивиденды и выплаты собственнику |
Платёж по кредиту делят на две части: проценты — текущие операции, возврат основной суммы — финансовые (п. 13 ПБУ 23/2011). Переводы между своими счетами и снятие наличных в кассу — не поступление и не платёж, в бюджет их не вносят (п. 6). Отрицательное сальдо инвестиционных и финансовых операций — обычное дело, а вот минус по текущим операциям несколько месяцев подряд значит, что основной бизнес не окупает свои платежи.
Статьи БДДС: список и откуда брать плановые суммы
Статьи БДДС — это строки бюджета, по которым группируют поступления и платежи. Список компания составляет сама: детальнее там, где нужен анализ, крупнее там, где важен только остаток. Малому бизнесу обычно хватает 12–20 статей. Главное в планировании — знать, откуда взять цифру для каждой статьи.
| Статья | Вид | Откуда плановая сумма | Строка ОДДС |
|---|---|---|---|
| Оплата от покупателей | текущие + | план продаж × доля оплаты в месяце, графики оплат по договорам | 4111 |
| Поставщикам за товары и сырьё | текущие − | план закупок и отсрочки по договорам | 4121 |
| Аренда, связь, коммунальные | текущие − | договоры, средние счета прошлых месяцев | 4121 |
| Зарплата с НДФЛ и взносами | текущие − | штатное расписание, даты выплат аванса и зарплаты | 4122 |
| Налоги | текущие − | налоговый календарь, авансовые платежи | 4124 (налог на прибыль), 4129 |
| Проценты по кредиту | текущие − | график платежей банка | 4123 |
| Покупка оборудования, ремонт | инвестиционные − | план закупок и счета поставщиков | 4221 |
| Получение кредита | финансовые + | кредитный договор, дата выдачи | 4311 |
| Возврат кредита (тело долга) | финансовые − | график платежей банка | 4323 |
| Выплаты собственнику, дивиденды | финансовые − | решение собственника | 4322 |
Мелкие платежи лучше собрать в «прочие», но следить, чтобы эта статья не превышала 5–10% всех платежей: иначе в план-факте не понять, куда ушли деньги. Подробный список статей для отчёта по факту — в отчёте ДДС.
НДС в БДДС: с налогом или без
В управленческом БДДС суммы обычно планируют с НДС — ровно так, как деньги придут от покупателей и уйдут поставщикам, а уплату налога в бюджет ставят отдельной статьёй платежей. Если планировать без НДС, остаток денег окажется ложным. В бухгалтерском отчёте о движении денежных средств НДС показывают свёрнуто, по строкам «прочие поступления» или «прочие платежи» (п. 16 ПБУ 23/2011), — это важно при сверке годового плана с отчётностью.
Как составить БДДС: пошагово
Формирование БДДС начинается с остатка денег и заканчивается проверкой каждого месяца на кассовый разрыв.
- Соберите исходные данные: план продаж, договоры с покупателями и поставщиками и их условия оплаты, штатное расписание, графики кредитов, налоговый календарь, планы покупок оборудования.
- Выберите период и шаг. Обычно бюджет составляют на квартал или год с разбивкой по месяцам.
- Определите остаток на начало. Деньги на всех расчётных счетах, в кассе и на картах бизнеса на первый день периода; если бюджет готовят заранее — ожидаемый остаток.
- Задайте минимальный остаток. Резерв на непредвиденное — например, сумма недельных платежей или месячной аренды и зарплаты.
- Спрогнозируйте поступления по видам операций: от покупателей — с учётом сроков оплаты, кредиты и вклады собственника — по датам договоров.
- Внесите все платежи: поставщикам, зарплату, налоги и взносы, аренду, проценты и тело кредитов, покупки оборудования, выплаты собственнику.
- Посчитайте сальдо и остатки по месяцам: остаток на конец каждого месяца становится остатком на начало следующего.
- Найдите проблемные месяцы — с минусом или ниже резерва — и перестройте план: сдвиньте платёж, договоритесь о предоплате или отсрочке, заранее согласуйте кредит.
- Проверьте худший сценарий: что будет, если крупный покупатель заплатит на месяц позже или выручка окажется на 10–15% ниже.
- Утвердите бюджет и сверяйте с фактом каждый месяц.
Как спрогнозировать поступления
Точнее всего — по графикам оплат из договоров. Если графиков нет, используют коэффициенты инкассации: какая доля продаж месяца оплачивается в том же месяце, в следующем и через месяц. Их считают по фактическим оплатам прошлого года. Допустим, план продаж — 1 000 000 ₽ ежемесячно, покупатели платят 60% в месяце отгрузки, 30% — в следующем, 10% — через месяц. Тогда с третьего месяца будет поступать 600 000 + 300 000 + 100 000 = 1 000 000 ₽, а в первом месяце — только 600 000 ₽ плюс долги за прошлые продажи. В розничной торговле и общепите, где покупатели платят сразу, поступления почти равны продажам, и такой расчёт не нужен.
На какой срок составлять БДДС
| Горизонт | Шаг | Зачем |
|---|---|---|
| Год | месяц | бюджет на следующий год, кредиты и крупные покупки |
| Квартал | месяц | основной рабочий бюджет малого бизнеса |
| Месяц | неделя или день | контроль платежей — это уже платёжный календарь |
Удобная практика — скользящий бюджет: каждый месяц добавлять в конец ещё один месяц, чтобы горизонт всегда оставался не короче трёх месяцев. Расписать платежи внутри месяца по дням поможет платёжный календарь.
Как составить бюджет ДДС онлайн в таблице выше
- Укажите организацию, первый месяц бюджета и число месяцев — до 12.
- Впишите остаток на начало и минимальный остаток, ниже которого деньги опускаться не должны.
- На вкладке «План — бюджет ДДС» переименуйте статьи под свой бизнес и внесите ожидаемые суммы по месяцам; платежи — без минуса, знак поставит таблица. Если есть фактические данные прошлых месяцев, внесите их на вкладке «Факт» и нажмите «Перенести факт в план» — останется поправить цифры.
- Посмотрите подсказки над таблицей: красным — кассовый разрыв, жёлтым — месяцы ниже резерва, отдельно — минус по текущим операциям.
- Когда месяц закончится, внесите факт — вкладка «План-факт» покажет отклонения по каждой статье.
- Скачайте бюджет в PDF для утверждения или в Excel (CSV), чтобы доработать в таблице.
Какие нормы использует таблица — в блоке «На чём основан расчёт» под инструментом.
Пример БДДС кофейни на квартал
Кофейня «Зерно» в июне составила бюджет движения денежных средств на июль — сентябрь 2026 года. Остаток на 1 июля — 250 000 ₽, минимальный остаток — 300 000 ₽. В августе собственник планирует купить кофемашину за 300 000 ₽ и взять под неё кредит 200 000 ₽. Эти же цифры стоят в таблице выше.
| Статья, ₽ | Июль | Август | Сентябрь | Итого |
|---|---|---|---|---|
| Оплата от покупателей | 1 250 000 | 1 250 000 | 1 250 000 | 3 750 000 |
| Платежи по текущим операциям | 1 048 000 | 1 048 000 | 1 048 000 | 3 144 000 |
| Сальдо текущих операций | 202 000 | 202 000 | 202 000 | 606 000 |
| Кофемашина | — | 300 000 | — | 300 000 |
| Сальдо инвестиционных операций | 0 | −300 000 | 0 | −300 000 |
| Кредит банка | — | 200 000 | — | 200 000 |
| Возврат кредита и выплаты собственнику | 140 000 | 140 000 | 140 000 | 420 000 |
| Сальдо финансовых операций | −140 000 | 60 000 | −140 000 | −220 000 |
| Чистый денежный поток | 62 000 | −38 000 | 62 000 | 86 000 |
| Остаток на конец месяца | 312 000 | 274 000 | 336 000 | 336 000 |
Платежи по текущим операциям каждый месяц — 1 048 000 ₽: поставщикам 420 000, аренда 150 000, зарплата с налогами и взносами 330 000, налог УСН 60 000, коммунальные и эквайринг 30 000, проценты 18 000, прочие 40 000 ₽. Проверка: 250 000 + 86 000 = 336 000 ₽ — остаток на конец квартала сходится.
Кассовый разрыв и минимальный остаток
Кассового разрыва в плане нет, но в августе остаток опускается до 274 000 ₽ — на 26 000 ₽ ниже резерва. Таблица подсветит этот месяц жёлтым. Решение видно сразу: если перенести покупку кофемашины на сентябрь, остаток на конец августа составит 574 000 ₽, а сентября — те же 336 000 ₽, и резерв нигде не нарушен. Резерв нужен не для красоты: по факту покупатели принесли меньше плана, и в августе на счёте осталось всего 14 000 ₽. Как посчитать разрыв и чем его закрыть — в калькуляторе кассового разрыва.
БДДС прямым и косвенным методом
Прямым методом БДДС составляют от поступлений и платежей по статьям — как в примере выше. Так планируют большинство малых компаний: цифры понятны, и их легко сверить с выпиской.
Косвенным методом денежный поток по текущим операциям получают из прибыли бюджета доходов и расходов:
Поток по текущим операциям = чистая прибыль + амортизация − рост дебиторской задолженности и запасов + рост кредиторской задолженности
Допустим, по БДР кофейни прибыль квартала — 596 000 ₽ после амортизации 10 000 ₽. Тогда 596 000 + 10 000 = 606 000 ₽ — то же сальдо текущих операций, что и прямым методом, если долги не меняются. Если поставщик даст отсрочку и сентябрьские 420 000 ₽ уйдут в октябре, кредиторская задолженность вырастет на 420 000 ₽: поток по текущим операциям станет 1 026 000 ₽, а остаток на конец квартала — 756 000 ₽. Инвестиционные и финансовые потоки и при косвенном методе ставят прямо по статьям — покупку оборудования, кредит и его возврат. Косвенный метод удобен для годового бюджета и для проверки: он объясняет, почему прибыль не превратилась в деньги. Прямой нужен для ежемесячного управления остатком.
План-факт анализ БДДС
План-факт анализ БДДС — это сравнение фактических поступлений и платежей с бюджетом по каждой статье и месяцу. У поступлений минус — недобрали, у платежей плюс — перерасход. В примере кофейни квартал закончился с остатком 61 000 ₽ вместо 336 000 ₽ по плану.
| Статья, ₽ | План | Факт | Отклонение |
|---|---|---|---|
| Оплата от покупателей | 3 750 000 | 3 520 000 | −230 000 |
| Сдача зала под мероприятия | 0 | 15 000 | +15 000 |
| Поставщикам | 1 260 000 | 1 300 000 | +40 000 |
| Прочие платежи | 120 000 | 165 000 | +45 000 |
| Кофемашина | 300 000 | 350 000 | +50 000 |
| Выплаты собственнику | 300 000 | 200 000 | −100 000 |
| Остаток на конец квартала | 336 000 | 61 000 | −275 000 |
Ещё 25 000 ₽ перерасхода дали коммунальные платежи, зарплата и налоги. Поступления отстали от плана на 215 000 ₽, платежи превысили его на 60 000 ₽ — вместе это и есть 275 000 ₽ разницы в остатке. Разбирают в первую очередь крупные отклонения: почему просела выручка, можно ли вернуть в бюджет «прочие». Отклонения в 5–10% по отдельной статье — нормальная погрешность прогноза; если одна статья раз за разом уходит за 20%, план по ней составлен неверно. После анализа бюджет на следующие месяцы пересматривают.
БДДС в Excel или онлайн: шаблон и таблица
Таблица БДДС в Excel устроена просто: строки — статьи, столбцы — месяцы, сальдо и остатки — формулами. Шаблон легко сделать самому, сложнее не сломать формулы и не забыть перенос остатка.
| Шаблон в Excel | Таблица на этой странице | |
|---|---|---|
| Формулы сальдо и остатка | собираете сами | готовы, остаток переносится сам |
| Кассовый разрыв и резерв | условное форматирование вручную | подсветка и подсказки |
| План-факт | отдельный лист и формулы | вкладка с отклонениями |
| Строки формы 0710005 | вручную | у каждой статьи |
| Выгрузка | сам файл | PDF, Excel (CSV), печать |
Когда бюджетов несколько (по подразделениям или проектам), а данные факта нужно тянуть из учётной программы, переходят на системы бюджетирования. Для одного бизнеса бюджета по месяцам в таблице хватает.
Частые ошибки при составлении БДДС
- Доходы вместо поступлений. В БДДС ставят деньги по дате оплаты, а не выручку по дате акта; иначе бюджет повторяет БДР и не видит разрыва.
- Забытые налоги и взносы. Квартальные платежи по УСН и налогу на прибыль, страховые взносы с зарплаты — частая причина «внезапного» минуса.
- Оплата покупателей без задержек. Если клиенты платят с опозданием, ставьте поступления по реальным срокам, а не по договору.
- Кредит одной строкой. Проценты — текущие платежи, тело долга — финансовые; полученный кредит — не выручка.
- Неденежные статьи в платежах. Амортизация, взаимозачёт с контрагентом, переводы между своими счетами и выдача подотчётных денег не меняют остаток бизнеса — в бюджете их нет.
- Чистый денежный поток путают с остатком. Поток — это поступления минус платежи за месяц, остаток на конец — поток плюс остаток на начало. Минус в потоке ещё не разрыв, разрыв — минус в остатке.
- Месячная колонка прячет разрыв внутри месяца. Зарплата 5-го, оплата от крупного покупателя 20-го — на конец месяца плюс, а 10-го денег нет. Ближайший месяц с крупными платежами расписывают по дням в платёжном календаре.
- Нет резерва. Бюджет «в ноль» на конец месяца не выдержит ни одной задержки.
- Игнорирование сезонности. Летний и зимний месяцы у кафе, магазина или турагентства различаются в разы.
- Бюджет без план-факта. Если не сравнивать с фактом, ошибки прогноза повторяются из месяца в месяц.
Бесплатный бюджет ДДС и полная версия
Пробная версия открывается после регистрации и показывает, как бюджет работает на ваших цифрах.
| Возможность | Проба | Полная версия |
|---|---|---|
| Период бюджета | до 2 месяцев | до 12 месяцев |
| Сальдо трёх видов операций, остатки, кассовый разрыв, минимальный остаток | есть | есть |
| План — бюджет ДДС | есть | есть |
| Факт, план-факт с отклонениями, перенос факта в план | — | есть |
| Статьи | готовые: переименовать, удалить, сменить строку | свои, до 20 в каждой группе |
| PDF, Excel (CSV), печать | — | есть |
Полная версия — с доступом к отчёту ДДС, в который входит и бюджет, или к набору «Малому бизнесу», где рядом отчёт о прибылях и убытках, учёт доходов и расходов и платёжный календарь.